Что такое ИИС-3 и какие вычеты он даёт
Индивидуальный инвестиционный счёт третьего типа (ИИС-3) появился в России с 1 января 2024 года. Он заменил ИИС-1 и ИИС-2: новые счета можно открывать только в формате ИИС-3. Главное отличие — возможность совмещать два налоговых вычета: на взнос (как в ИИС-1) и на доход (как в ИИС-2). Правда, одновременно использовать оба вычета по одному счёту нельзя — нужно выбрать один из двух вариантов.
Вычет на взнос возвращает 13% (или 15% при высоком доходе) от суммы, внесённой на счёт за год, но не более 400 тыс. рублей взносов. Максимальный возврат — 52 тыс. рублей в год (при ставке 13%) или 60 тыс. рублей (при 15%). Вычет на доход освобождает от НДФЛ положительный финансовый результат, полученный по операциям на счёте, при закрытии счёта. Лимита на сумму дохода нет, но есть ограничение по сроку владения счётом.
Трёхлетний срок: когда можно закрыть счёт без потерь
ИИС-3 можно закрыть без потери налоговых льгот после минимального срока владения. Изначально он составлял три года, но для счетов, открытых с 2024 года, срок будет постепенно увеличиваться: три года — для открытых в 2024–2026 годах, четыре года — в 2027-м, пять лет — с 2028 года. Таким образом, если открыть ИИС-3 в 2026 году, минимальный срок составит три года — до 2029-го. Досрочное закрытие счёта приведёт к потере права на вычеты и необходимости вернуть уже полученные средства в бюджет.
Важно: при выборе вычета на взнос возврат можно получать ежегодно, но при досрочном закрытии счёта придётся вернуть все полученные вычеты. При выборе вычета на доход льгота применяется только при закрытии счёта по истечении минимального срока.
Модельный портфель: взнос 400 тыс. рублей в год
Рассмотрим два сценария для инвестора, который ежегодно вносит на ИИС-3 по 400 тыс. рублей и держит счёт три года (2026–2028). Предположим, что доходность портфеля составляет 10% годовых (условная величина для расчёта, не гарантия доходности). Ставка НДФЛ — 13%.
Сценарий 1: вычет на взнос.
Ежегодно инвестор вносит 400 тыс. рублей и получает вычет 52 тыс. рублей (13% от 400 тыс.). За три года сумма взносов составит 1,2 млн рублей, а возврат налога — 156 тыс. рублей. Эти средства можно reinvestировать. При закрытии счёта через три года полученный инвестиционный доход будет облагаться НДФЛ 13% (если не применять другие льготы).
Сценарий 2: вычет на доход.
Инвестор не получает ежегодных возвратов, но при закрытии счёта через три года весь положительный финансовый результат освобождается от НДФЛ. Рассчитаем доход: при ежегодном взносе 400 тыс. рублей и доходности 10% годовых за три года на счёте накопится примерно 1,464 млн рублей (с учётом сложного процента). Доход составит около 264 тыс. рублей. Экономия на НДФЛ — 13% от 264 тыс. = 34,3 тыс. рублей. Это меньше, чем 156 тыс. рублей в первом сценарии.
Однако если доходность портфеля выше, вычет на доход может оказаться выгоднее. Например, при доходности 30% годовых доход за три года составит около 643 тыс. рублей, а экономия на налоге — 83,6 тыс. рублей. Всё ещё меньше 156 тыс. Но если инвестор вносит не 400 тыс., а меньше, например 100 тыс. рублей в год, то вычет на взнос даст лишь 13 тыс. рублей ежегодно (39 тыс. за три года), а вычет на доход при высокой доходности может превысить эту сумму.
Выбор между вычетом на взнос и на доход — это не про «лучше» или «хуже», а про то, что выгоднее именно в вашей ситуации: размер взносов, ожидаемая доходность и горизонт инвестирования.
Когда какой вычет выбрать
Вычет на взнос выгоднее, если:
- вы вносите на счёт суммы, близкие к лимиту 400 тыс. рублей в год;
- ваша ожидаемая доходность портфеля умеренная (примерно до 20–30% годовых);
- вы хотите получать возврат налога ежегодно и reinvestировать его;
- вы не планируете закрывать счёт сразу по истечении минимального срока.
Вычет на доход выгоднее, если:
- вы вносите небольшие суммы (например, менее 100 тыс. рублей в год), и вычет на взнос даёт мало;
- вы ожидаете высокую доходность портфеля (например, за счёт агрессивной стратегии);
- вы готовы ждать до закрытия счёта, чтобы получить всю льготу сразу;
- у вас высокий доход, и ставка НДФЛ 15% — тогда вычет на взнос даёт до 60 тыс. рублей в год, но при доходности выше 30% вычет на доход может обогнать.
Ограничения и нюансы
Нельзя одновременно применять оба вычета по одному счёту. Однако можно иметь несколько ИИС-3 (например, у разных брокеров) и по одному выбирать вычет на взнос, а по другому — на доход. Но помните: минимальный срок владения для каждого счёта считается отдельно.
При вычете на взнос возврат ограничен суммой уплаченного НДФЛ за год. Если ваш налог меньше рассчитанного вычета, вернут только фактически уплаченную сумму.
При вычете на доход льгота распространяется только на доход, полученный от операций на счёте. Если вы пополняете счёт и выводите средства, это может повлиять на расчёт финансового результата.
Также с 2025 года действует трёхуровневая шкала НДФЛ: 13% — до 2,4 млн рублей дохода в год, 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн, 22% — свыше 50 млн. Это влияет на размер вычета на взнос: чем выше ставка, тем больше возврат, но не более 400 тыс. рублей взносов.
Выбор вычета — дело индивидуальное. Не существует универсального совета, но, оценив свои взносы, ожидаемую доходность и горизонт, можно принять взвешенное решение.
Комментарии 4